Tilinpäätös on laadittava jokaisessa suomalaisessa yrityksessä tilikauden päätyttyä, mutta tilintarkastus ei ole pakollinen kaikille. Tilintarkastusvelvollisuus riippuu yrityksen koosta ja tietyistä laissa määritellyistä rajoista. Pienet yritykset voivat jättää tilintarkastuksen tekemättä, kun taas suurempien yritysten on käytettävä tilintarkastajan palveluita. Tämä artikkeli vastaa keskeisimpiin kysymyksiin siitä, milloin tilintarkastus on pakollinen ja mitä siitä seuraa, jos velvoite laiminlyödään.
Milloin yrityksen tilinpäätös on pakko tarkastuttaa tilintarkastajalla?
Tilintarkastus on pakollinen, jos yritys ylittää vähintään kaksi seuraavista kolmesta raja-arvosta kahtena peräkkäisenä tilikautena: liikevaihto ylittää 200 000 euroa, taseen loppusumma ylittää 100 000 euroa tai palveluksessa on keskimäärin yli kolme henkilöä. Nämä rajat on asetettu tilintarkastuslaissa, ja niiden tarkoitus on varmistaa, että riittävän suuret yritykset saavat ulkopuolisen tarkastuksen tilinpäätökselleen.
Raja-arvojen ylittyminen kahden vuoden ajalta tarkoittaa sitä, että yrityksen ei tarvitse heti ensimmäisenä kasvuvuonna hankkia tilintarkastajaa. Vasta kun rajat ylittyvät toisena peräkkäisenä vuonna, tilintarkastusvelvollisuus syntyy. Tämä antaa kasvavalle yritykselle aikaa valmistautua tilintarkastuksen vaatimuksiin ja kustannuksiin.
Tilintarkastusvelvollisuus koskee osakeyhtiöitä, avoimia yhtiöitä, kommandiittiyhtiöitä ja osuuskuntia, jotka ylittävät mainitut rajat. Toiminimet eivät ole tilintarkastusvelvollisia. Myös tietyt erityistoimialat, kuten julkisen kaupankäynnin kohteena olevat yhtiöt, ovat aina tilintarkastusvelvollisia koosta riippumatta.
Mitkä yritykset voivat luopua tilintarkastuksesta?
Pienet yritykset, jotka alittavat kaikki kolme raja-arvoa tai ylittävät vain yhden niistä, voivat vapaasti valita, haluavatko ne käyttää tilintarkastajan palveluita. Useimmat pienet osakeyhtiöt eivät ylitä näitä rajoja, joten tilintarkastus on niille vapaaehtoista. Tämä keventää merkittävästi pienyrittäjien hallinnollista taakkaa ja kustannuksia.
Vaikka tilintarkastus ei olisi pakollinen, monet yritykset valitsevat sen silti vapaaehtoisesti. Tilintarkastus lisää tilinpäätöksen luotettavuutta ja voi olla hyödyllinen esimerkiksi rahoitusta haettaessa, sillä pankit ja sijoittajat arvostavat ulkopuolisen asiantuntijan tarkastamaa taloudellista tietoa.
Yhtiöjärjestyksessä voi myös olla määräys tilintarkastuksesta, vaikka lakisääteistä velvollisuutta ei olisikaan. Tällöin yhtiöjärjestystä on muutettava, jos tilintarkastuksesta halutaan luopua. Yhtiöjärjestyksen muutos vaatii yhtiökokouksen päätöksen ja kaupparekisteri-ilmoituksen.
Mitä eroa on tilintarkastuksella ja tilinpäätöksen laatimisella?
Tilinpäätöksen laatiminen on lakisääteinen velvollisuus kaikille yrityksille, ja sen hoitaa yleensä tilitoimisto tai yrityksen oma taloushallinto. Tilintarkastus puolestaan on erillinen palvelu, jossa riippumaton tilintarkastaja tarkastaa, että tilinpäätös on laadittu oikein ja antaa siitä tilintarkastuskertomuksen. Nämä ovat siis kaksi eri asiaa, vaikka ne liittyvätkin läheisesti toisiinsa.
Me tilitoimistossa hoidamme asiakkaidemme kirjanpidon ja laadimme tilinpäätökset, mutta emme voi toimia samaan aikaan saman yrityksen tilintarkastajina. Tilintarkastajan on oltava riippumaton ja ulkopuolinen taho, joka arvioi puolueettomasti kirjanpidon ja tilinpäätöksen oikeellisuuden.
Tilinpäätöksen laatiminen sisältää kaiken kirjanpitoaineiston kokoamisen, tilinpäätöslaskelmat, liitetiedot ja toimintakertomuksen. Tilintarkastaja käy läpi tämän materiaalin, tarkistaa kirjausten oikeellisuuden, arvioi tilinpäätöksen laatimisperiaatteiden asianmukaisuuden ja antaa lopuksi lausuntonsa siitä, antaako tilinpäätös oikean ja riittävän kuvan yrityksen taloudellisesta asemasta.
Miten tilintarkastaja valitaan ja milloin se pitää tehdä?
Tilintarkastajan valitsee yhtiökokous, joka on osakeyhtiön ylin päättävä elin. Valinta tehdään yleensä tilinpäätöstä käsittelevässä yhtiökokouksessa, ja tilintarkastaja on valittava ennen tilikauden alkua tai viimeistään tilikauden aikana. Käytännössä tilintarkastaja kannattaa valita hyvissä ajoin, jotta hän voi tutustua yrityksen toimintaan ja antaa ohjeita kirjanpidon järjestämisestä. Tilintarkastajan tulee olla KHT-, HT tai JHT-tilintarkastaja, joka on merkitty PRH:n tilintarkastajarekisteriin.
Tilintarkastajan valinnassa kannattaa kiinnittää huomiota kokemukseen toimialaltasi sekä siihen, että yhteistyö sujuu hyvin. Hyvä tilintarkastaja ei vain tarkasta lukuja, vaan antaa myös neuvoja yrityksen talouden kehittämiseen ja riskien hallintaan. Tilintarkastajan palkkion päättää myös yhtiökokous.
Mitä tapahtuu, jos pakollinen tilintarkastus jätetään tekemättä?
Jos yritys laiminlyö lakisääteisen tilintarkastusvelvollisuuden, tilinpäätös on puutteellinen eikä sitä voida hyväksyä asianmukaisesti. Tämä voi johtaa seuraamuksiin niin kaupparekisterissä kuin verottajallakin. Kaupparekisteri voi jättää rekisteröimättä puutteellisen tilinpäätöksen, mikä aiheuttaa viivästysmaksuja ja hallinnollisia ongelmia.
Tilintarkastuksen laiminlyönti voi myös vaikuttaa yrityksen luottokelpoisuuteen. Pankit ja muut rahoittajat edellyttävät usein tilintarkastettua tilinpäätöstä rahoituspäätösten pohjaksi, ja puutteellinen tilinpäätös voi estää rahoituksen saamisen tai heikentää ehtoja.
Hallituksen jäsenet ja toimitusjohtaja ovat vastuussa siitä, että yritys noudattaa lakisääteisiä velvoitteitaan. Tilintarkastuksen laiminlyönti voi siis koitua myös henkilökohtaiseksi riskiksi yhtiön johdolle. Jos epäselvyyksiä yrityksesi tilintarkastusvelvollisuudesta ilmenee, kannattaa asia selvittää ajoissa. Autamme mielellämme arvioimaan tilanteesi ja ohjaamme tarvittaessa luotettavan tilintarkastajan luo.
Ota rohkeasti yhteyttä, jos tarvitset apua yrityksesi tilintarkastusvelvollisuuden selvittämisessä tai muissa taloushallinnon kysymyksissä.